Condizioni naturali della linea principale Baikal-Amur secondo il piano. Linea principale del Baikal-Amur. Stazioni chiave di BAM

Dal 2020, il capitolo 25 del codice fiscale (TC) della Federazione Russa ha subito modifiche. I legislatori hanno ampliato l'elenco dei redditi da cui non vengono addebitati gli interessi. Leggi le principali novità e un esempio di calcolo delle tasse nell'articolo.

Arte. 284 del Codice Fiscale fissa l'aliquota dell'imposta sul reddito corrente nel 2020. È il 20%, di cui il 17% viene trasferito al bilancio dell'argomento della Federazione Russa e il 3% al tesoro della federazione. Questa divisione sarà valida fino al 2024.

Elenco dei contribuenti:

Ci sono anche aliquote fiscali preferenziali e aumentate nel 2020 per le persone giuridiche:

Tasso di interesse e tipo di budget Chi paga e da quale reddito?
9% al tesoro federale Profitto dalla vendita di titoli municipali e obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 2007, di proprietà dell'organizzazione.
10% al budget russo Entrate dall'organizzazione del trasporto internazionale, nonché dal noleggio di aeromobili e moto d'acqua.
0-10% alla tesoreria regionale Società che partecipano a progetti di investimento che non sono nel registro tutto russo o sono incluse nell'elenco di quelle regionali.
13% in Bilancio federale Dai dividendi derivanti dal possesso di azioni di organizzazioni straniere e russe per meno di 1 anno, dal possesso di una quota inferiore al 15%, nonché dal reddito di azioni con ricevute di deposito.
Non più del 13,5% al ​​tesoro regionale e dell'1,5-3% al tesoro russo Imprese che operano in zone economiche speciali (ad eccezione delle imprese impegnate in attività tecnologiche e di innovazione e dei poli turistici e ricreativi).
15-30% al bilancio federale Imprese russe che possiedono titoli detenuti da detentori stranieri o su conti deposito esteri.
20% al tesoro russo Tutte le società estere, nonché dai profitti derivanti dall'uso di brevetti, marchi e altre proprietà intellettuali, dalla vendita o dalla locazione di immobili.

Dal 2020 l'aliquota zero si applica anche alle organizzazioni:

  • A cui è stata assegnata la qualifica di operatore regionale per il trattamento dei rifiuti solidi urbani (clausola 1.12 dell'articolo 284 del Codice Fiscale così come modificato dalla Legge 26 luglio 2019 n. 211-FZ). Se esiste una legge regionale che implica tali condizioni.
  • Musei, teatri, biblioteche, i cui fondatori sono le entità costitutive della Federazione Russa o dei comuni (articolo 284.8 del codice fiscale come modificato dalla legge del 26 luglio 2019 n. 210-FZ). Condizione: reddito da attività che sono incluse nell'elenco delle tipologie attività culturali rappresentano almeno il 90 per cento del reddito totale. Calcolare entrambi gli indicatori secondo le regole del capitolo 25 H.

I termini per la presentazione della dichiarazione dei redditi nel 2020 sono i seguenti:

  • dietro l'anno scorso– fino al 28 marzo di quello attuale (ad esempio, per le entrate annuali 2019 la dichiarazione va presentata entro il 30 marzo 2019, poiché il 28 marzo cade in giorno di riposo);
  • per bonifici trimestrali - entro il 28° giorno del mese successivo alla fine del trimestre (ad esempio, per il 1° trimestre 2020, è necessario segnalare entro il 28 aprile compreso);
  • per i pagamenti mensili - entro il 28 di ogni mese (ad esempio, gli interessi di gennaio vengono pagati prima del 28 febbraio).

L'attuale campione della dichiarazione dei redditi nel 2019 per una LLC è sancito dall'ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7-3 / [email protetta] adottato il 19 ottobre 2016.

Modifiche alla legge sull'imposta sul reddito LLC

Pollice. 25 Cod. Fisc. hanno ampliato l'elenco delle spese a carico delle quali è possibile ridurre il canone demaniale:

A partire dal 2019, l'imposta sul reddito LLC su OSNO non è soggetta a:

  1. Restituzione di una quota dal capitale autorizzato di un'altra società. Ad esempio, se un'organizzazione ha agito come fondatrice di una persona giuridica, ma poi si è ritirata dall'appartenenza, restituendo a se stessa il contributo, la quota non sarà considerata reddito;
  2. Contributi statali che la società ha utilizzato per compensare parte delle proprie spese (l'elenco è specificato nell'articolo 270 del Codice Fiscale, tra cui, ad esempio, i costi effettivi delle imprese per il pagamento di sanzioni, l'erogazione di bonus ai dipendenti, il pagamento di tasse ambientali, eccetera.);
  3. Denaro ricevuto a seguito della ricostruzione o del trasferimento di beni immobili di proprietà di istituzioni statali o municipali.

Ricordiamo che l'imposta sul reddito delle società può essere ridotta a spese delle spese per:

  • l'importo delle retribuzioni ai dipendenti;
  • detrazioni di ammortamento;
  • affitto;
  • acquisto di materie prime;
  • spese processuali (compreso il pagamento per la rappresentanza degli avvocati);
  • costi di acquisizione programmi per computer e banche dati;
  • l'importo degli interessi maturati sui debiti;
  • l'importo del compenso per i corsi di alta formazione per i dipendenti;
  • spese pubblicitarie per imposte sul reddito (non oltre l'1% del reddito della società);
  • costi per attività di ricerca;
  • pagamento dei premi assicurativi.

Non presi in considerazione in sede tributaria (art. 251 Codice Fiscale):

  • pagamento anticipato in base ai contratti;
  • trasferimenti al capitale autorizzato;
  • deposito o pegno;
  • commissioni;
  • cancellare i debiti.

La differenza tra l'imposta sul reddito e l'IVA non è significativa quando si tratta di calcolare l'importo del canone statale da pagare. Questo è un processo complesso in cui è consentito prendere in considerazione solo le spese e le entrate che hanno prove documentali. Per evitare errori, ti consigliamo di affidare il lavoro di calcolo delle tasse all'ufficio contabilità.

Un esempio di calcolo dell'imposta sul reddito delle società

Un esempio di calcolo dell'importo della tassa statale:

Solovey LLC è impegnata nella produzione di materiali da costruzione. Nel 2018 l'organizzazione:

  • venduto materiali da costruzione per 1,2 milioni di rubli. (IVA - 200 mila rubli);
  • ha ricevuto un prestito da una banca per un importo di 700 mila rubli, di cui il 35 mila percento è stato rimborsato durante l'anno;
  • proprietà ammortizzata per 20 mila rubli;
  • acquistato materie prime per un importo di 400 mila rubli;
  • dipendenti trasferiti uno stipendio di 300 mila rubli. + premi assicurativi per loro in 30 mila rubli.

Nel 2017, la società ha ricevuto una perdita di 50 mila rubli.

L'importo del prestito è di 700 mila rubli. non è considerato reddito. Anche l'IVA del 20% sulle vendite non conta. Il profitto totale è stato di 1 milione di rubli.

Usiamo le detrazioni:

1.000.000 - 35.000 - 20.000 - 400.000 - 330.000 \u003d 215.000 rubli.

Di questi, il 3% è versato al bilancio federale:

215.000 * 0,03 \u003d 6.450 rubli.

E il 17% - al regionale:

215.000 * 0,17 \u003d 36.550 rubli.

Importo totale dell'imposta:

36.550 + 6.450 = 43.000 rubli

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Le aliquote fiscali nel calcolo dell'imposta sul reddito sono stabilite dall'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ce ne sono diversi e dipendono dalla categoria (status) dei contribuenti, dal loro tipo di attività e dal tipo di reddito.

Tariffa generale

Posizione

Aliquota fiscale fino al 2017

Aliquota fiscale nel periodo 2017 - 2024

Aliquota d'imposta accreditata al bilancio federale

L'aliquota d'imposta accreditata al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa

Nei casi previsti dal cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'aliquota d'imposta dovuta ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa può essere ridotta dalle leggi di questi enti costitutivi per determinate categorie di contribuenti.

Le aliquote ridotte dell'imposta sul reddito pagabili ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa, stabilite dalle leggi di tali enti costituenti adottate prima del 09/03/2018, sono soggette ad applicazione da parte dei contribuenti fino alla data di scadenza del loro periodo di validità, ma non oltre rispetto al 01/01/2023. Allo stesso tempo, queste aliquote fiscali ridotte possono essere aumentate dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa per i periodi d'imposta 2019-2022.

Tariffe speciali per alcune categorie di contribuenti

Organizzazioni che svolgono attività educative e (o) mediche

Le predette norme, ai sensi del comma 6 dell'art. 5 della legge federale del 28 dicembre 2010 n. 395-FZ, sono validi dal 01/01/2011 al 01/01/2020. Cioè, queste organizzazioni hanno meno di un anno a disposizione per usufruire del vantaggio designato (a meno che i legislatori non apportino le modifiche appropriate e non prolunghino la scadenza).

Si precisa che l'aliquota zero non si applica alla base imponibile, le cui aliquote sono stabilite dai commi 3 e 4 dell'art. 284

Organizzazioni che forniscono servizi sociali ai cittadini

Le predette norme, ai sensi del comma 2 dell'art. 2 della legge federale del 29 dicembre 2014 n. 464-FZ, sono validi dal 01/01/2015 al 01/01/2020 (a meno che il legislatore non apporti le opportune modifiche e proroghi il periodo stabilito).

L'aliquota zero non si applica alla base imponibile, le cui aliquote sono previste dai commi 3 e 4 dell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa (vale a dire, in relazione al reddito sotto forma di dividendi e reddito derivante da operazioni con determinati tipi di obbligazioni di debito).

Produttori agricoli e organizzazioni della pesca

I produttori di prodotti agricoli e le organizzazioni della pesca che non sono passati al pagamento dell'imposta unificata sull'agricoltura e utilizzano il sistema di tassazione generale hanno il diritto di applicare un'aliquota dell'imposta sul reddito zero. Per fare ciò, devono rispettare determinate condizioni.

organizzazioni della pesca che soddisfano i criteri di cui ai paragrafi. 1 o 1.1, comma 2.1 dell'art. 346.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contestualmente viene applicata l'aliquota zero per le attività relative a:

    con la vendita dei loro prodotti agricoli;

    con la vendita di prodotti agricoli prodotti e trasformati da questi contribuenti.

Organizzazioni - residenti della SEZ

In base al comma 1 dell'art. 9 della legge federale del 22 luglio 2005 n. 116-FZ, un'organizzazione commerciale, ad eccezione di un'impresa unitaria, registrata secondo la legislazione della Federazione Russa nel territorio di comune entro i cui confini è situata la ZES, e che ha concluso un accordo con gli organi di gestione della ZES sull'attuazione di attività industriali e produttive o attività logistiche o un accordo sull'attuazione di attività tecniche e innovative nella ZES industriale e produttiva. In virtù del comma 4 dell'art. 10 della presente legge, un residente della ZES non ha diritto ad avere succursali e uffici di rappresentanza al di fuori del territorio della ZES.

Per le organizzazioni residenti nella ZES, l'aliquota fiscale dovuta al bilancio federale è fissata al 2% (clausola 1.2-1, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nota: secondo il par. 6 p.1 art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa per le organizzazioni - residenti nella ZES, le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa possono stabilire un'aliquota ridotta dell'imposta sul reddito ( non più del 13,5% ) da accreditare ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa , dalle attività svolte nel territorio della ZES, soggette a contabilizzazione separata dei proventi (oneri) percepiti (sostenuto) dalle attività svolte nel territorio della ZES e al di fuori di essa.

I redditi percepiti da un residente della ZES per altre attività non previste dalla relativa convenzione, nonché i redditi percepiti al di fuori del territorio della ZES, sono soggetti alla contabilizzazione ai fini dell'imposta sugli utili secondo la procedura generalmente stabilita.

Il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa non stabilisce una metodologia per mantenere una contabilità separata delle entrate (spese) per i residenti della ZES. Pertanto, i contribuenti possono tenere registri separati in qualsiasi ordine, riflettendolo nella politica contabile ai fini fiscali.

Organizzazioni - residenti di ZES turistiche e ricreative uniti in un cluster

Per le organizzazioni - residenti di ZES turistiche e ricreative, unite dalla decisione del governo della Federazione Russa in un cluster, l'aliquota fiscale da pagare al bilancio federale , è impostato in dimensione 0% (Clausola 1.2, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa). Hanno il diritto di applicare il tasso zero fino al 01/01/2023 (il motivo è il paragrafo 5 dell'articolo 10 della legge federale del 30/11/2011 n. 365-FZ).

al bilancio della regione del Magadan - nella misura stabilita dalla legge di zona ( non più del 13,5% ) (paragrafo 7, paragrafo 1, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le aliquote specificate si applicano al profitto delle attività svolte nel territorio della Regione Magadan e determinate da un accordo sull'attuazione delle attività, subordinatamente alla contabilizzazione separata dei proventi (spese) percepiti (sostenuto) dalle tipologie di attività svolte sul territorio della Regione Magadan e determinato da tale accordo, e le entrate (spese) percepite (sostenuto) nel corso di altre attività.

L'organizzazione acquisisce il diritto di applicare l'aliquota zero a partire dal 1° giorno del periodo di rendicontazione successivo al periodo di rendicontazione (fiscale) in cui, ai sensi della normativa sopra richiamata, ha ricevuto la qualifica di partecipante SEZ, e perde tale diritto dal 1° giorno del periodo di rendicontazione (fiscale), in cui tale stato è stato perso.

Se un partecipante ZES viola i termini essenziali dell'accordo sulla realizzazione delle attività, l'importo dell'imposta è soggetto a recupero e versamento al bilancio secondo le modalità prescritte con il pagamento di idonee penali maturate dal giorno successivo al previsto art. 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa il giorno del pagamento dell'imposta (pagamento dell'imposta anticipata), calcolata senza tenere conto dello stato di partecipante SEZ per l'intero periodo di iscrizione nel registro dei partecipanti SEZ.

Organizzazioni che partecipano al RIP

Per le organizzazioni che partecipano al PIR, possono stabilire le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa aliquota fiscale ridotta da accreditare ai bilanci di questi soggetti , secondo quanto previsto dal comma 3 dell'art. 284.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa o la clausola 3 dell'art. 284.3-1 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Aliquota fiscale da pagare al bilancio federale , è impostato in dimensione 0% e applicato nel modo seguente:

L'aliquota zero non è utilizzata in relazione alla base imponibile, le cui aliquote sono previste dai commi 3 e 4 dell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa (vale a dire, in relazione al reddito sotto forma di dividendi e reddito derivante da operazioni con determinati tipi di obbligazioni di debito).

Tasso 0% si applica sia all'imposta accreditata sul bilancio federale sia all'imposta sul bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa.

Organizzazioni che hanno ricevuto lo status di residente TASED o lo status di residente del porto franco di Vladivostok

Per queste persone, le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa possono prevedere un'aliquota ridotta dell'imposta sul reddito da accreditare ai bilanci di tali enti costitutivi dalle attività svolte nel corso dell'esecuzione di un accordo sulla condotta di attività, rispettivamente, sul TASED o sul territorio del porto franco di Vladivostok, secondo quanto previsto dall'art. 284.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Organizzazioni - partecipanti della zona economica franca

Entrate di organizzazioni straniere non legate ad attività nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione

Aliquote fiscali sui redditi di organizzazioni estere non legate ad attività in Federazione Russa tramite una stabile organizzazione, comma 2 dell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

    pp. 2 - di dimensioni 10% - dall'uso, manutenzione o noleggio (merci) di navi, aeromobili o altri veicoli mobili o container (compresi i rimorchi e le attrezzature ausiliarie necessarie per il trasporto) in connessione con l'attuazione del trasporto internazionale;

    pp. 1 - di dimensioni 20% - da ogni altro reddito (ad eccezione dei proventi sotto forma di dividendi e dei proventi da operazioni con determinate tipologie di obbligazioni), fermo restando quanto previsto dall'art. 310 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Reddito percepito sotto forma di dividendi

Ricevuta (pagamento) di dividendi da parte di organizzazioni russe

Quando un'organizzazione (RO-1) paga dividendi a un'altra organizzazione russa (RO-2), la prima è riconosciuta come agente fiscale ai sensi del paragrafo 3 dell'art. 275 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quando riceve dividendi da una società straniera (IC), un'organizzazione russa è riconosciuta come agente fiscale ai sensi del paragrafo 2 dell'art. 275 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In entrambi i casi, le aliquote d'imposta stabilite dal comma 3 dell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

    in generale - tasso 13% (clausola 2);

    preferenziale tasso 0% viene utilizzato se, il giorno in cui è stata presa la decisione di pagare i dividendi, l'organizzazione russa (fondatore) per almeno 365 giorni di calendario ha posseduto ininterrottamente almeno il 50% del contributo nel capitale autorizzato dell'organismo pagatore, dando diritto a ricevere dividendi per un importo pari ad almeno il 50% dell'importo totale dei dividendi pagati.

Contestualmente, se i dividendi sono pagati da una società estera, si applica l'aliquota dello 0%, a condizione che lo stato di ubicazione permanente dello "straniero" non sia incluso nell'Elenco delle zone offshore.

Per confermare il diritto all'applicazione dell'aliquota 0%, i contribuenti sono tenuti a presentare all'Agenzia delle Entrate documenti contenenti informazioni sulla data (date) di acquisizione (scontrino) della titolarità del conferimento (quota) nel capitale (socio) autorizzato ( fondo) dell'organizzazione che paga dividendi o ricevute di deposito che danno diritto a ricevere dividendi.

Nota:tasso 0% non si applica ai redditi percepiti da organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali nella Federazione Russa secondo le modalità previste dall'art. 246.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ad eccezione delle organizzazioni straniere che si sono autonomamente riconosciute come residenti fiscali della Federazione Russa secondo le modalità prescritte dal paragrafo 8 del presente articolo.

Quando un'organizzazione russa (RO) paga dividendi a una società straniera (IC), la RO agisce come agente fiscale. La base imponibile per ciascuno di tali pagamenti è determinata dall'importo dei dividendi pagati e dall'aliquota d'imposta stabilita dai commi. 3 p.3 art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa e pari 15% (a meno che non sia prevista un'aliquota diversa da un trattato internazionale della Federazione Russa che regola le questioni fiscali).

Fonte di pagamento del dividendo

Destinatario del dividendo

Contribuente dell'imposta sul reddito

Aliquota dell'imposta sul reddito

Dividendi e MHC

La tassazione all'aliquota specificata viene effettuata se una società internazionale è riconosciuta come holding internazionale alla data della decisione di pagare i dividendi.

L'aliquota del 5% si applica sui redditi percepiti prima del 01/01/2029, ea condizione che gli enti esteri, nell'ordine di ridomiciliazione di cui sono iscritte tali società, fossero società pubbliche al 01/01/2018.

a) pagg. 1 - di dimensioni 15% – sui redditi sotto forma di interessi sulle seguenti tipologie di titoli, le cui condizioni di emissione e circolazione prevedono la percezione di redditi sotto forma di interessi:

    titoli di Stato degli Stati membri dello Stato dell'Unione;

    titoli di Stato di soggetti della Federazione Russa e titoli comunali;

    obbligazioni garantite da ipoteca emesse dopo il 01/01/2007;

    obbligazioni di organizzazioni russe (ad eccezione delle obbligazioni di organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali nella Federazione Russa), che, dalle relative date di riconoscimento degli interessi attivi su di esse, sono riconosciute come circolanti sul mercato mobiliare organizzato, denominate in rubli e rilasciato nel periodo dal 01/01/2017 al 31/12/2021 compreso.

L'aliquota d'imposta prevista dal presente comma si applica anche alla base imponibile sotto forma di reddito dei fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie percepite sulla base dell'acquisizione di certificati di partecipazione ipotecaria emessi dal gestore delle coperture ipotecarie successivamente al 01.01.2007;

b) pagg. 2 - di dimensioni 9% - sui redditi sotto forma di interessi su titoli comunali emessi per un periodo di almeno tre anni prima del 01/01/2007, nonché sui redditi sotto forma di interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 01/01/2007, e reddito dei fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie, percepito sulla base dell'acquisizione di certificati di partecipazione ipotecaria emessi dal gestore delle garanzie ipotecarie prima del 01.01.2007;

c) pagg. 3 - di dimensioni 0% - sui redditi sotto forma di interessi su obbligazioni statali e comunali emesse anteriormente al 20.01.1997 compreso, nonché sui redditi sotto forma di interessi su obbligazioni del prestito obbligazionario in valuta di Stato del 1999, emesso in occasione della novazione di titoli di Stato interni prestito in valuta statale di serie III, emesso allo scopo di garantire le condizioni necessarie per il regolamento del debito nazionale in valuta estera ex URSS e debito interno ed esterno in valuta estera della Federazione Russa.

Reddito dalla vendita di azioni e azioni

azioni, obbligazioni di organizzazioni russe, azioni di investimento, che sono titoli del settore high-tech (innovativo) dell'economia. L'aliquota dello 0% si applica tenendo conto delle specificità stabilite dall'art. 284.2.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'aliquota zero per detti redditi si applica all'imposta accreditata sia al bilancio federale che al bilancio dell'ente costituente della Federazione Russa.

Reddito da titoli (diversi dai dividendi) emessi da organizzazioni russe, i cui diritti sono detenuti in conti deposito

Casi di applicazione di aliquote speciali per l'imposta sul reddito

Aliquote fiscali

al bilancio federale

al bilancio della materia della Federazione Russa

Organizzazioni che svolgono attività educative e (o) mediche

Organizzazioni che forniscono servizi sociali ai cittadini

Produttori agricoli e organizzazioni della pesca

Paragrafo 6 p.1, p.1.2-1

residenti della ZES

Non più del 13,5%

Paragrafo 6 p.1, p.1.2

I residenti delle ZES turistiche e ricreative unite in un cluster

Non più del 13,5%

Paragrafo 6 p.1, p.1.2-1

Residenti della ZES tecno-innovativa

Non più del 13,5%

Paragrafo 7 p.1, p.1.10

Membri della ZES nella regione di Magadan

Non più del 13,5%

Paragrafo 9 p.1, p.1.5, 1.5-1

partecipanti al RIP

Organizzazioni che svolgono attività turistiche e ricreative nel territorio del Distretto Federale dell'Estremo Oriente

residenti PSEDA

17% (l'aliquota può essere ridotta dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa)

Residenti del porto franco di Vladivostok

17% (l'aliquota può essere ridotta dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa)

Partecipanti della ZES nei territori della Repubblica di Crimea e della città di Sebastopoli

da 0 a 13,5%

Partecipanti al progetto Skolkovo e progetti scientifici e tecnologici innovativi

Entrate di organizzazioni straniere non legate ad attività nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione

comma 2 comma 2

Dall'uso, manutenzione o locazione (trasporto merci) di veicoli o container in connessione con l'attuazione di trasporti internazionali

comma 1 comma 2

Da tutte le altre entrate

Reddito sotto forma di dividendi

Comma 1, 2 comma 3

Ricevuto da una società straniera o da un'organizzazione russa

comma 3 comma 3

Pagato ad una società straniera

Sottoclausola 1.1 clausola 3

Ricevuto MHC

Sottoclausola 1.2 clausola 3

Ricevuto da persone straniere su azioni (azioni) di MHK

Operazioni con determinati tipi di obbligazioni

Reddito sotto forma di interessi su alcune tipologie di titoli

Interessi attivi su titoli comunali

Interessi attivi su obbligazioni statali e comunali

Reddito dalla vendita di azioni e azioni

Reddito dalla vendita di azioni o quote nel capitale autorizzato di organizzazioni russe e (o) straniere (tenendo conto degli articoli 284.2 e 284.7 del codice fiscale della Federazione Russa)

Reddito dalla vendita di azioni, obbligazioni di organizzazioni russe, azioni di investimento, che sono titoli del settore high-tech (innovativo) dell'economia (tenendo conto dell'articolo 284.2.1 del codice fiscale della Federazione Russa)

Reddito da titoli

Reddito da titoli (diversi dai dividendi) emessi da organizzazioni russe, i cui diritti sono detenuti in conti deposito di intestatari stranieri o titolari autorizzati, programmi di deposito

Tassazione delle basi individuali

La base determinata dai contribuenti di cui al comma 1 dell'art. 275.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si svolgono attività relative alla produzione di materie prime di idrocarburi in un nuovo giacimento di idrocarburi offshore

La base determinata dai contribuenti - controllando le persone sul reddito sotto forma di profitti di società estere da loro controllate

* Ai sensi del comma 6 dell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta calcolato alle aliquote fiscali stabilite dai paragrafi 1.4, 1.6, 2 - 4 di questo articolo è soggetto a trasferimento al bilancio federale.

Le aliquote dell'imposta sul reddito delle società sono il valore della responsabilità fiscale che tutte le imprese soddisfano sistema comune tassazione (OSN).

I profitti non sono tutti i soldi che un'azienda fa. Le persone giuridiche pagano l'imposta sul reddito al bilancio federale; La tariffa dipende da cosa fa l'organizzazione. Inoltre, una parte dell'imposta sul reddito va ai bilanci locali. La separazione è prevista dal Codice Fiscale. Consideriamo più in dettaglio qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito per le organizzazioni nel 2020 a San Pietroburgo e in altre regioni russe.

Il concetto di reddito e profitto

I pagatori hanno il diritto di ridurre il reddito per le spese sostenute nello stesso periodo. Il codice fiscale della Federazione Russa elenca:

  • redditi, di cui si tiene conto nella base imponibile - art. , 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
  • reddito che può essere ignorato (non soggetto a imposta sul reddito) - art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
  • spese che vengono detratte dal reddito - art. - 269 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
  • spese non deducibili - art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le organizzazioni versano un contributo al bilancio dagli utili - imposta sul reddito delle società: la percentuale dipende da diversi fattori importanti.

Imposta sul reddito: aliquota base

20% - un valore costante dell'aliquota principale dell'imposta sul reddito nella Federazione Russa per organizzazioni e singoli imprenditori. L'importo da pagare è facile da calcolare: moltiplicare l'importo delle entrate per il 20% o 0,2.

Non l'intero importo dell'imposta sul reddito viene accreditato su un bilancio: il 17% viene ricevuto dal regionale e il 3% dal federale (dal 27 novembre 2018, in virtù della clausola 1 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa ). Questa regola è valida fino al 2024.

Le autorità regionali hanno il diritto di ridurre l'aliquota principale al 13,5% (e anche al 12,5% nel 2017-2024). La riduzione riguarda la parte che andrà al bilancio a livello locale. E se teniamo conto del 3% dovuto al bilancio federale, la percentuale minima nella regione è del 15,5%.

A titolo informativo: gli enti locali possono fissare la percentuale dal 12,5 al 17%. Per alcune categorie di contribuenti - residenti nella ZES (zona economica speciale) esiste un'eccezione - non può superare il 13,5%.

Ecco come viene distribuita l'imposta sul reddito nel 2020: l'aliquota a San Pietroburgo, ad esempio, l'imposta sul reddito, come in molte altre regioni, è ridotta al 12,5% e talvolta allo 0%:

  • per le organizzazioni - residenti nella zona economica speciale di San Pietroburgo - 12,5%;
  • per le organizzazioni che sono registrate ai fini fiscali a San Pietroburgo e hanno investito nella produzione locale per un importo di 300.000 rubli durante l'anno - 14,5%;
  • per le organizzazioni che hanno investito 50 milioni di rubli nella produzione locale durante l'anno - 12,5%;
  • per le organizzazioni che partecipano a un contratto di investimento speciale e alla produzione di prodotti secondo l'elenco specificato nella legge di San Pietroburgo del 14 luglio 1995 N 81-11, che ha investito 750 milioni di rubli - 0%.

Nell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa è comparso un nuovo comma, in cui si afferma che i soggetti che hanno precedentemente abbassato le aliquote regionali hanno diritto ad aumentarle dal 2019 (tale modifica è entrata in vigore il 1 gennaio 2019).

Aliquote dell'imposta sul reddito minore

A tariffe speciali, le organizzazioni pagano ai bilanci federali e locali:

  • le società a statuto speciale (estere) o quelle organizzazioni che esercitano il tipo di attività previsto dalla legge;
  • organizzazioni beneficiarie (residenti nella ZES);
  • organizzazioni locali ed estere con dividendi e interessi.

Per chiarezza, presentiamo le tariffe speciali sotto forma di tabella.

L'importo dell'imposta sul reddito

Chi usa

società estere senza un ufficio di rappresentanza nella Federazione Russa;

produttori di materie prime di idrocarburi;

società estere controllate.

imprese estere prive di rappresentanza per redditi da trasporto internazionale e noleggio di autoveicoli.

Organizzazioni russe:

per dividendi da società locali;

per dividendi da società estere;

per i dividendi da azioni su ricevute di deposito.

società straniere per dividendi di organizzazioni russe;

titolari di titoli statali e comunali su operazioni con reddito da essi derivante.

organizzazioni per interessi sulle banche centrali municipali e altre entrate di cui ai sottoparagrafi 2, paragrafo 4, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa
2% residenti di ZES (Zone Economiche Speciali) sorte dopo il 1° gennaio 2017;

organizzazioni di medicina e istruzione;

residenti della ZES;

partecipanti a progetti di investimento regionali;

residenti della free eZ in Crimea e Sebastopoli;

residenti del territorio di avanzato sviluppo socio-economico;

produttori di prodotti agricoli che non sono passati a ESNH

Aliquota dell'imposta sul reddito del bilancio federale

Come già accennato, il 3% dell'importo totale va al bilancio federale. Non importa se l'aliquota regionale è del 17% o se è ridotta per decisione delle autorità: il 3% è un plus.

Esempio: base imponibile = 1.000.000 di rubli.

N/A = 1.000.000 * 20% = 200.000 rubli.

Di questi, il principale:

Al bilancio regionale = 1.000.000 * 17% = 170.000 rubli.

Con ridotto:

Al bilancio federale = 1.000.000 * 3% = 30.000 rubli

Al bilancio regionale = 1.000.000 * 13,5% = 135.000 rubli.

Il bilancio federale non ottiene sempre solo il tre per cento dell'importo. Questo accade solo quando si utilizza la tariffa base. E la percentuale del budget, che le aziende detraggono a tariffe non di base, va interamente al bilancio federale.

Dividendi

Questo è qualsiasi reddito che rimane dopo aver pagato gli interessi al bilancio; è distribuito tra i soci (partecipanti) in proporzione alle quote del capitale. Solitamente vengono pagati in contanti, ma possono anche essere emessi sotto forma di quota o altra proprietà. Se una società paga dividendi a singoli partecipanti, allora, in qualità di agente fiscale, è obbligata a trattenere e trasferire una percentuale di essi al bilancio. Ma questo vale per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'aliquota fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sul reddito sui dividendi è generalmente la stessa: 13%. Ciò semplifica il calcolo, ma non influisce in alcun modo sul pagamento N/A.

Se la società paga dividendi ai partecipanti - persone giuridiche, calcola e trattiene C/I e lo riflette nella dichiarazione.

Se la società stessa ha ricevuto dividendi, detrae l'importo ricevuto N/A

La formula di calcolo è data dall'art. 275 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se l'organizzazione ha ricevuto dividendi da altre società e contemporaneamente li ha pagati ai suoi partecipanti, l'importo del dazio statale viene calcolato con la formula:

Dove NPA - Imposta sul reddito sui dividendi; DNU - dividendi pagati al partecipante; DNVU - pagato a tutti i partecipanti; DPO - ricevuto dall'organizzazione.

Diamo un'occhiata alla formula con un esempio.

Serpantin CJSC ha ricevuto dividendi da un'altra organizzazione: 80.000 rubli. E li distribuisce anche tra i suoi partecipanti. Distribuzione in base alle azioni della capitale: I. V. Kovalev - 700.000 rubli (individuo, cittadino della Federazione Russa); Empire LLC - 400.000 rubli. Calcola quanto devi tenere: Irpef sui dividendi I.V. Kovalev - 700.000 * 13% = 91.000 rubli. Per il profitto dai dividendi pagati al partecipante - Empire LLC:

DNU = 400.000 rubli DNVU = 400.000 + 700.000 = 1.100.000 rubli DPO = 80.000 rubli.

CJSC Serpantin è obbligato a trattenere e trasferire all'imposta sul reddito di bilancio i dividendi del partecipante - LLC Empire per un importo di 48.218 rubli.

Le organizzazioni straniere pagano N/A sui dividendi a un tasso maggiorato del 15%. Ci sono anche casi di tassazione preferenziale - 0%.

Reddito sotto forma di dividendi

su azioni certificate da certificati di deposito;

ricevuto da organizzazioni russe da società russe e straniere non specificate nei sottoparagrafi 1, paragrafo 3, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa.

ricevuto da aziende estere:

Per azioni di organizzazioni russe;

Dalla partecipazione al capitale di società in forma diversa.

ricevuto da aziende russe da organizzazioni straniere e russe, a condizione che l'azienda ricevente al momento della decisione di pagare:

Detiene almeno il 50% del capitale sociale dell'impresa pagante per 365 giorni consecutivi;

Detiene ricevute di deposito con diritto a ricevere almeno il 50% dell'importo totale dei dividendi pagati.

Aliquota effettiva dell'imposta sul reddito

Questo è un valore medio generale che riflette il numero totale di tasse da tutte le entrate dell'organizzazione. Si chiama così perché aiuta a valutare le prestazioni e la redditività di un'organizzazione di qualsiasi tipo, indipendentemente dall'attività scelta. Anche un individuo può usarlo per calcolare quante tasse paga in totale in relazione al reddito.

È una frazione:

  • al numeratore - l'importo dell'imposta;
  • il denominatore è il reddito totale.
Il calcolo deve essere effettuato secondo la formula:

Dove ESPN è il tasso effettivo di N / P, UNP è il pagato N / P, (D - R) è il reddito ridotto dalle spese - entrate.

Facciamo un esempio di calcolo.

Sozvezdie LLC ha ricevuto entrate per il periodo per un importo di 700.000 rubli. Le spese di contabilità fiscale ammontavano a 350.000 rubli. Ma l'organizzazione aveva più spese effettive, quindi l'importo in contabilità è diverso: 450.000 rubli. L'imposta sul reddito è calcolata come segue:

(700.000 - 350.000) * 20% = 70.000 rubli

E l'aliquota effettiva è considerata tenendo conto del profitto reale e non delle tasse. Il denominatore indica le spese contabili: 450.000 rubli invece di 350.000 rubli.

ESNP LLC "Sozvezdie" è pari a 0,28 o 28%. Mentre l'imposta è del 20%.

Quando si calcola la tariffa effettiva, maggiore è la percentuale, peggio per l'organizzazione. Ciò significa che lei paga più tasse. Utilizzando l'esempio del calcolo dell'ESNP, si può vedere che in realtà il carico fiscale di Sozvezdie LLC è dell'8% superiore a quello riflesso nella contabilità fiscale. Ciò è dovuto a spese che l'organizzazione non ha potuto prendere in considerazione durante la tassazione.

Valutato infatti il ​​carico fiscale con l'ausilio di ESNP, l'organizzazione terrà conto di tale eccedenza nel prossimo periodo e ottimizzerà le spese.

Nuovo nella legislazione

Il 31 ottobre 2018 la Duma di Stato ha ricevuto un disegno di legge che propone di ridistribuire in modo significativo il volume delle entrate ai bilanci federali e regionali (anziché 17 + 3, applicare lo schema: 13 + 7, rispettivamente, ai bilanci federale e regionale) .

Maggiori informazioni sull'attuazione dell'iniziativa del vice nell'articolo "

L'aliquota dell'imposta sul reddito è del 20%, di cui il 3% per il bilancio federale e il 17% per il bilancio regionale. L'articolo contiene un'ampia tabella per le aliquote residue, oltre alle regole per il calcolo delle tasse, libri di consultazione gratuiti e link utili.

Le seguenti guide (puoi scaricarle) ti aiuteranno a rendicontare le imposte sul reddito senza problemi:

Poiché il pagamento "redditizio" di una persona giuridica viene effettuato ai bilanci di due livelli (tutto russo e regionale), quindi per tutti i tipi di transazioni imponibili, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è determinata da coppie di indicatori. Tipicamente, i tipi di reddito più comuni sono soggetti alla tariffa principale - il 20 percento della base imponibile, di cui, dal 2017 al 2024, il 3 percento va al bilancio statale di livello tutto russo e il 17 percento - al bilancio del livello regionale. Questa è un'eccezione alla regola generale del codice fiscale della Federazione Russa, secondo la quale il 2% della base imponibile è dovuto al bilancio tutto russo e il 18% al bilancio regionale. Questa regola era in vigore fino al 2017 e dovrebbe continuare ad applicarsi dopo il 2024.

Oltre all'aliquota generale dell'imposta sul reddito delle società, esistono altre tariffe stabilite per determinati tipi di reddito imponibile e operazioni. Sono elencati di seguito - in una grande tabella, suddivisi per tariffe.

Altre guide su tasse e commissioni

Dopo aver esaminato l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società, non dimenticare di guardare i seguenti rapporti di esempio:

Dichiarazione dei redditi - online!

Viene applicata la forma attuale della dichiarazione, a partire dalla segnalazione per il 2016, secondo l'ordinanza del Servizio fiscale federale del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3 / [email protetta] Il primo modulo, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale del 26 novembre 2014 n. ММВ-7-3 / [email protetta], è divenuto nullo per il fatto che non rifletteva le modifiche allora apportate al Codice Fiscale. Dal momento che le regole di tassazione sono in continuo aggiornamento, è possibile che l'attuale forma di rendicontazione "redditizia" venga nuovamente aggiornata. Pertanto, al fine di non tenere traccia di tutte le modifiche e di non verificare manualmente i dettagli dei moduli, si consiglia di redigere una dichiarazione in automatico - nel programma BukhSoft.

Una dichiarazione dei redditi è disponibile nel programma BukhSoft. La relazione è sempre nella forma attuale, tenendo conto di tutte le novità normative. Il programma compilerà il modulo automaticamente. Dovrai solo scaricarlo in formato elettronico. Prima di essere inviata all'ufficio delle imposte, la dichiarazione viene testata da tutti i programmi di verifica del Servizio fiscale federale. Provalo gratuitamente:

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Il concetto di imposta sul reddito delle società

Per calcolare correttamente il pagamento al budget, è necessario determinare la terminologia e i concetti di base. Sono stabiliti per qualsiasi pagamento fiscale dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo le sue regole, l'utile è inteso come differenza positiva, espressa in termini monetari, tra reddito imponibile e oneri rilevati. Inoltre, il codice fiscale della Federazione Russa applica determinati requisiti alle entrate e alle spese che costituiscono la base imponibile.

Che cos'è il reddito imponibile

Sono considerati reddito solo gli importi corrispondenti al concetto di beneficio economico, valutabile in termini monetari o in natura. Tutti i redditi in termini di tassazione "redditizia" sono suddivisi in:

  • proventi imponibili dalla vendita di immobili, lavori, servizi, diritti di proprietà;
  • reddito non operativo imponibile;
  • ricevute non imponibili che non incidono sull'importo finale del pagamento.

Quali sono le spese riconosciute

Le spese sono denaro o beni spesi economicamente sani e supportati da documenti correttamente eseguiti. Tutte le spese possibili ai fini della tassazione “redditizia” si suddividono in:

  • importi associati alla produzione e vendita;
  • non operativo;
  • non riduce il reddito imponibile.

A loro volta, i costi di produzione e vendita sono suddivisi in:

  • Materiale;
  • per salario;
  • altri;
  • ammortamento.

Inoltre, puoi rappresentare i costi di produzione e vendita come:

  • costi relativi alla fabbricazione di prodotti, all'acquisto e alla rivendita di beni, all'esecuzione di lavori, alla prestazione di servizi, all'acquisizione e all'esercizio di diritti di proprietà;
  • il costo di esercizio delle immobilizzazioni, compresa la loro riparazione e manutenzione;
  • costi di ricerca e sviluppo;
  • premi assicurativi e contributi per le assicurazioni volontarie e obbligatorie;
  • spesa per lo sviluppo delle risorse naturali;
  • altre spese relative alla produzione e alla vendita.

Tasso di pagamento zero

La seconda aliquota dell'imposta sul reddito più comune è zero per cento. Ecco le principali operazioni soggette a tassazione agevolata.

  • la proprietà dell'azienda di questa quota dura ininterrottamente per 365 giorni o più.
  1. Reddito delle persone giuridiche appartenenti alla categoria dei produttori agricoli.
  2. Eccesso di reddito rispetto alle spese delle organizzazioni educative e mediche soggette alle condizioni stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa.

Per ulteriori informazioni sugli importi e sulle transazioni soggette a tassazione zero quando si lavora su DOS, vedere di seguito.

Imposta sul reddito nella Federazione Russa, trasferita solo al bilancio federale

Per alcuni tipi di reddito, i pagamenti quando si lavora in regime fiscale generale devono essere effettuati solo al bilancio federale, mentre l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è dello 0%. Questi includono, ad esempio, i seguenti tipi di reddito:

  • interessi su titoli a livello comunale emessi per tre anni o più prima del 1 gennaio 2007;
  • interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1 gennaio 2007;
  • interessi su titoli russi regionali e comunali;
  • interessi su obbligazioni ipotecarie se emesse dopo il 1 gennaio 2007;
  • ricevute di trasporto internazionale;
  • canoni di locazione dovuti per l'utilizzo del trasporto aereo o marittimo;
  • ricevute sotto forma di canoni di locazione per l'utilizzo di container coinvolti nel trasporto internazionale;
  • trarre profitto dalla produzione di idrocarburi in un nuovo giacimento offshore, ecc.

La tabella seguente ti aiuterà a scoprire rapidamente quanto è l'imposta sul reddito nel 2019 per varie entrate e operazioni e con aliquote diverse. Tutti i redditi imponibili sono raggruppati in base alle aliquote applicabili come:

  • tariffa zero;
  • tariffa quando si paga solo al bilancio federale;
  • tariffa quando si paga solo al bilancio regionale.

Tavolo. Quale percentuale di imposta sul reddito nel 2019

Ammissione

Tasso d'interesse

Per il pagamento su tutto il territorio nazionale

Per pagamento regionale

Tariffa zero

Interesse in:

  • titoli di stato e municipali emessi prima del 20.01.1997
  • obbligazioni del prestito statale in valuta estera del 1999 invece delle obbligazioni di serie III del prestito statale in valuta estera nazionale

Dividendi dovuti ad una società russa da partecipazioni in altre persone giuridiche se, alla data della decisione di pagare i dividendi:

  • la quota della società nel capitale autorizzato della persona giuridica che paga i dividendi è pari o superiore al 50%;
  • la proprietà dell'impresa di tale interesse dura ininterrottamente per 365 giorni o più

Reddito delle persone giuridiche-produttori agricoli

Guadagno dal rendering:

  • organizzazioni educative e mediche pagano dividendi e entrate su obbligazioni
  • servizi turistici e ricreativi nel Distretto Federale dell'Estremo Oriente

Guadagno da vendita, rimborso o altra cessione:

  • azioni di emittenti russi o stranieri;
  • azioni nel capitale autorizzato di persone giuridiche russe o straniere

Tariffa solo per il bilancio federale

Interesse in:

  • titoli di emittenti comunali emessi prima del 1 gennaio 2007 per almeno tre anni
  • obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1 gennaio 2007
  • ricevute di certificati di partecipazione ipotecaria emessi prima del 1 gennaio 2007.

Canoni di locazione da ricevere per l'uso:

  • trasporto marittimo;
  • trasporto aereo;
  • container coinvolti nel trasporto internazionale

Ricevute da spedizioni internazionali

Azioni nella forma:

  • proventi da immobili situati in Russia
  • canoni di locazione o sublocazione per immobili trasferiti per l'uso in Russia
  • canoni di locazione o sublocazione di immobili destinati all'uso in Russia

profitto CFC

Profitti dalla produzione di idrocarburi in nuovi giacimenti offshore

Tariffa da versare solo al bilancio regionale

Utile delle persone giuridiche che partecipano a progetti di investimento regionali

Utile delle persone giuridiche che partecipano alla SEZ

non più di 13,5

Utile dei residenti del territorio OSED e del porto franco di Vladivostok
  • non più del 5% nei primi cinque anni dalla data di ricevimento dell'utile,
  • almeno il 10% nei prossimi cinque anni

Approfittate di un progetto di investimento nella ZES nella regione di Kaliningrad

0 nei primi sei anni dalla data di ricevimento degli utili per la prima volta

1,5 nei prossimi sei anni

8,5 nei prossimi sei anni

Indicatori per il calcolo dell'imposta sul reddito nella Federazione Russa

La tariffa alla quale viene determinato l'importo da pagare al bilancio viene applicata come parte di una formula che deriva dalle norme del codice fiscale della Federazione Russa. Gli indicatori della formula sono gli elementi della tassazione "redditizia", ​​definita dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Come sapete, l'eventuale versamento d'imposta si considera stabilito solo se per esso sono legalmente definiti i seguenti elementi:

  • oggetto fiscale. Per la tassazione "redditizia", ​​si tratta di utili di vendita e ricavi non operativi, ridotti dell'importo delle spese economicamente giustificate e documentate;
  • base imponibile, ovvero profitto in termini monetari, calcolato secondo le regole del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
  • periodo d'imposta, per tassazione "redditizia" si tratta anno solare;
  • aliquota dell'imposta sul reddito delle società, che varia a seconda del tipo di operazione. Vedi la grande tabella qui sotto per maggiori dettagli;
  • la procedura per il calcolo del pagamento, ovvero regole formalizzate su come calcolare la base imponibile, applicarvi l'aliquota di pagamento e calcolare l'importo totale da trasferire a bilancio;
  • i termini e la procedura per il trasferimento dei pagamenti ai bilanci di livello corrispondente. A seconda del metodo di calcolo e della frequenza dei pagamenti, possono essere richiesti bonifici trimestrali o mensili.

Quanta imposta sul reddito da pagare al bilancio

Le regole su quanto spesso e quando effettuare pagamenti "redditizi" al bilancio sono stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa. Al momento sono disponibili tre opzioni di pagamento:

  • sull'utile del trimestre completato;
  • dal profitto effettivo.

A seconda del metodo di calcolo dell'importo dovuto al bilancio, anche le scadenze per il suo pagamento differiscono. Quindi, quando si calcola un pagamento in base all'utile effettivo, i fondi devono essere trasferiti mensilmente, la scadenza è il 28° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione.

E se l'imposta è determinata sulla base dell'utile dell'ultimo trimestre, deve essere pagata a seconda che i proventi delle vendite degli ultimi quattro trimestri superino i 15 milioni di rubli:

  • o ogni mese
  • o trimestrale.

Il termine in questo caso è il 28° giorno del mese successivo al periodo, mese o trimestre di rendicontazione.

Qual è la percentuale dell'imposta sul reddito secondo la formula

Quanta imposta sul reddito sostituire nella formula dipende dal tipo di reddito o operazione. Ad esempio, il massimo formula generale per tassare le entrate più comuni all'aliquota base è la seguente:

In particolare, l'indicatore di quanta percentuale di imposta sul reddito da pagare al bilancio tutto russo può essere visto dalla formula:

Come calcolare l'importo del pagamento

Diamo un esempio del calcolo utilizzando le formule sopra per il caso in cui l'azienda effettua pagamenti ogni trimestre in base alle entrate del trimestre precedente.

Esempio

Symbol LLC effettua un pagamento "redditizio" trimestrale in base all'utile dell'ultimo trimestre al tasso base:

  • 3 percento - al bilancio statale tutto russo;
  • 17 per cento - al bilancio regionale.

Nel primo trimestre, i proventi imponibili a Symbol dalle transazioni di vendita e non di vendita sono stati pari a 3.000.000 di rubli, mentre le spese riconosciute sono state pari a 2.000.000 di rubli. Quindi, i pagamenti per il primo trimestre sono pari a:

  • al bilancio statale tutto russo - 30.000 rubli;
  • al bilancio regionale - 170.000 rubli.

L'imposta sul reddito è il pagamento principale per le grandi e medie imprese, così come per alcune piccole imprese che non sono passate a regimi speciali. Questa è un'imposta diretta che le persone giuridiche pagano su ciò che hanno guadagnato. Diamo un'occhiata alle sfumature nel determinare la base per il suo calcolo, la procedura di pagamento e le tariffe attuali nel 2020.

Chi paga l'imposta sul reddito

I contribuenti sono:

  1. Organizzazioni russe che utilizzano .
  2. Le società straniere che hanno qui uffici di rappresentanza, percepiscono reddito, sono residenti o sono effettivamente controllate dalla Federazione Russa.

Non pagare l'imposta sul reddito delle società:

  • società su , o ;
  • organizzazioni commerciali di gioco d'azzardo;
  • residenti di Skolkovo.

Le aziende dei primi due gruppi pagano altre tasse e il reddito dei partecipanti a Skolkovo è completamente esente da tassazione.

Per le persone giuridiche provenienti dalla Russia e le società straniere che hanno qui uffici di rappresentanza, l'utile imponibile è la differenza tra entrate e spese. Altre organizzazioni straniere non tengono conto dei loro costi, ovvero tutti i redditi da loro ricevuti in Russia sono tassati.

Come calcolare le tasse

La formula di calcolo dell'imposta è standard: Base imponibile * Aliquota fiscale.

Ma non è facile determinare la base dell'imposta sul reddito. L'algoritmo è questo:

  • viene calcolato il profitto o la perdita delle vendite;
  • si calcola l'utile o la perdita da operazioni non di vendita;
  • base imponibile finale: utile (perdita) da vendite + utile (perdita) da operazioni non di vendita - perdite di esercizi precedenti che possono essere riportate all'esercizio corrente.

Se i periodi passati si sono conclusi in perdita, le perdite possono essere dedotte in tutto o in parte dalla base imponibile. Ad esempio, un'azienda ha subito una perdita l'anno scorso. Può ridurre la base imponibile su di esso quando calcola l'imposta sul reddito nel 2020. Ma c'è un limite: la base può essere ridotta di non più del 50% - questa regola è valida fino alla fine del 2020. Il compito principale nel calcolo dell'imposta sul reddito è la corretta determinazione delle entrate e delle spese.

Redditi che sono inclusi nel calcolo delle tasse

Le entrate per questo scopo sono divise in due gruppi: dalle vendite e non operative. L'organizzazione riceve entrate dalle vendite come segue (articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa):

  • dalla vendita dei loro beni, lavori, servizi, diritti di proprietà;
  • rivendere beni precedentemente acquistati.

Tutti gli altri redditi sono considerati non operativi. Si tratta, ad esempio, di proventi da partecipazioni in altre società, da locazione di immobili, interessi su depositi e altro.

Non tutti i profitti sono tassati: un elenco di eccezioni è riportato nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa. È esaustivo, cioè se non c'è un certo tipo di reddito in questo articolo, allora è tassato. Ci sono un bel po' di redditi non imponibili, eccone alcuni:

  • pagamento anticipato;
  • beni ricevuti sotto forma di pegno o deposito;
  • credito e fondi presi in prestito;
  • tutto ciò che viene trasferito sotto forma di conferimento al capitale autorizzato o sociale.

Costi coinvolti nel calcolo della base

Le spese sono spese documentate, così come le perdite. Anche le spese sono divise in 2 gruppi:

  • relativi alla produzione e vendita;
  • non operativo.

I costi di "produzione" comprendono tutto ciò che un'organizzazione spende per la fabbricazione dei suoi beni, lavori o servizi, nonché per la loro vendita. Tali spese possono essere:

  • diretto - si tratta di costi materiali, costi di manodopera, ammortamento;
  • indiretto - si tratta di altri costi associati all'implementazione.

Le spese non operative sono elencate nell'articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, si tratta di spese per la manutenzione di immobili locati, interessi su obbligazioni di debito, differenze di cambio negative e altro. Se nell'articolo non è elencato alcun tipo di costo non correlato all'attuazione, non può essere dedotto dal reddito.

Inoltre, ci sono spese che non riducono la base imponibile. L'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa ne fornisce un elenco chiuso. Ad esempio, si tratta di dividendi ai proprietari, sanzioni al bilancio, contributi al capitale autorizzato, spese per l'assicurazione volontaria e molte altre spese.

A proposito, non molto tempo fa, è stata apportata una modifica all'elenco delle spese. Dal 2019 è possibile acquistare voucher per resort e sanatori all'interno del Paese per i dipendenti e le loro famiglie: questi importi sono riconosciuti come costo del lavoro e riducono la base imponibile. C'è un limite all'importo: non più di 50 mila rubli all'anno per un dipendente e ogni membro della famiglia.

Data di determinazione delle entrate e delle spese

Importanti per il calcolo dell'imposta sono le date in cui vengono rilevati i proventi e gli oneri. Dipende se il contribuente può tenerne conto nel periodo per il quale viene calcolata l'imposta sul reddito delle società. Esistono due metodi per determinare quando vengono rilevati proventi e oneri:

  1. metodo di maturazione. Le entrate/spese sono accettate nel periodo in cui si sono verificate. Allo stesso tempo, non importa quando i fondi sono stati effettivamente ricevuti per loro o sono stati spesi per loro.
  2. metodo in contanti. Le entrate / spese sono rilevate il giorno in cui sono effettivamente ricevute o cancellate.

L'impostazione predefinita è il metodo di accumulo. In questo caso, i costi diretti e indiretti vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito in diversi modi:

  • i costi diretti sono suddivisi tra il costo dei lavori in corso e il costo dei beni prodotti. È possibile ridurre la base imponibile a scapito delle spese dirette solo a prodotto finito;
  • i costi indiretti dell'esercizio in corso sono integralmente ammortizzati, senza alcuna distribuzione.

Con il metodo dei contanti, non esiste una tale divisione. Ma può essere utilizzato solo da organizzazioni il cui fatturato medio per i quattro trimestri precedenti non ha superato 1 milione di rubli per trimestre.

aliquote fiscali

L'aliquota dell'imposta sul reddito principale, ma non l'unica, è del 20%. È distribuito tra i bilanci di due livelli. L'imposta sul reddito 2020 è così suddivisa: 3% - al federale, 17% - ai bilanci regionali. Dopo il 2024, la distribuzione cambierà. Di seguito una tabella dettagliata delle tariffe.

A cosa si applica/quando si applica la tariffa

Dimensione della scommessa

Tariffa base (valida se non diversamente indicato)

20%, così suddivisi:

  • dal 2017 al 2024 - 17% al bilancio regionale, 3% - al federale;
  • prima di questo periodo e dopo di esso - 18% al bilancio regionale, 2% - al federale.

Con decisione delle autorità della materia per le singole organizzazioni, il tasso può essere ridotto al 12,5% (dopo il 2024 - al 13,5%)

Profitto su alcuni titoli di società russe

Approfitta della produzione di idrocarburi in un nuovo giacimento offshore

20% interamente al bilancio federale

Alcune entrate di organizzazioni straniere

Reddito da titoli statali, comunali e altri

15% (per alcune carte comunali 9%)

Dividendi di una società straniera su azioni russe o dalla partecipazione in una società della Federazione Russa

Dividendi di un'organizzazione russa

Reddito da ricevute di deposito

Separare il reddito da locazione da entità estere

Reddito dei produttori agricoli, organizzazioni della sfera medica, educativa, servizi sociali e altro ancora. Lista completa- nell'articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa

Il periodo d'imposta per questo pagamento è un anno solare. Le organizzazioni devono calcolare e pagare gli anticipi dell'imposta sul reddito mensilmente o trimestralmente.

Pagamento trimestrale degli anticipi

I contribuenti hanno il diritto di pagare un anticipo sull'imposta sul reddito una volta al trimestre se il loro reddito dalle vendite non ha superato una media di 15 milioni di rubli per trimestre nei quattro periodi di riferimento precedenti. I pagamenti vengono effettuati entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo alla fine del trimestre. Se quel giorno cade in un fine settimana, il termine è prorogato. Per le persone giuridiche che rientrano nei termini di pagamento trimestrale, il calcolo viene effettuato come segue:

  • al termine del primo trimestre viene calcolato e versato un anticipo - fino al 28 aprile;
  • al termine dei 6 mesi si calcola un anticipo per un semestre, dall'importo ricevuto, si sottrae quanto pagato in base ai risultati del primo trimestre - fino al 28 luglio.

Al termine dei 9 mesi, il calcolo viene effettuato allo stesso modo.

Ad esempio, nel primo trimestre, l'azienda ha guadagnato 100.000 rubli e nel secondo - 140.000 rubli. Calcola gli anticipi:

  • anticipo per il 1o trimestre: 100.000 * 20% = 20.000 rubli;
  • base per sei mesi: 100.000 + 140.000 = 240.000 rubli;
  • anticipo per i sei mesi: 240.000 * 20% = 48.000 rubli;
  • il contribuente deve pagare entro il 28 luglio: 48.000 - 20.000 = 28.000 rubli.

Anticipi mensili

Per le persone giuridiche che non possono beneficiare di un pagamento trimestrale, sono disponibili 2 opzioni per il calcolo dei pagamenti mensili:

  • in base all'utile dell'ultimo trimestre con un pagamento aggiuntivo in base ai risultati del periodo;
  • in base al profitto effettivo.

Il primo metodo verrà utilizzato per impostazione predefinita. Per calcolare i pagamenti anticipati in base all'utile effettivo, è necessario inviare una notifica in formato libero all'IFTS entro la fine dell'anno.

L'essenza del primo metodo è la seguente. Nel trimestre in corso, è necessario pagare l'importo dell'anticipo maturato per il precedente. Tale importo è suddiviso in tre parti e versato in ogni mese del trimestre. Quando finisce, dovresti calcolare l'importo dell'imposta, in base a quanto profitto è stato ricevuto, ed effettuare un pagamento aggiuntivo.

Facciamo un esempio. Lascia che l'onere fiscale per il quarto trimestre dello scorso anno ammonti a 30.000 rubli. A gennaio, febbraio e marzo dell'anno in corso, l'azienda ha dovuto pagare 10.000 rubli ciascuno. Allo stesso tempo, nel primo trimestre, ha guadagnato 160.000 rubli. L'imposta da pagare è 160.000 x 20% = 32.000 rubli. Tuttavia, 30.000 di loro sono già stati pagati, quindi devono essere pagati solo 2.000 rubli.

Con la modalità di pagamento, in base all'utile effettivo, l'importo dell'anticipo viene calcolato alla fine di ogni mese per competenza dall'inizio dell'anno. Cioè, a febbraio, viene calcolata e pagata l'imposta per gennaio, a marzo - per gennaio + febbraio, tenendo conto dell'imposta pagata in precedenza e così via.

Ad esempio, il reddito imponibile dell'organizzazione era:

  • per gennaio - 90.000 rubli;
  • per febbraio - 150.000 rubli;
  • per marzo - 120.000 rubli.

Alla fine di ogni mese paghi:

  • a febbraio per gennaio: 90.000 * 20% = 18.000 rubli;
  • a marzo per gennaio e febbraio: (90.000 + 150.000) * 20% - 18.000 = 30.000 rubli;
  • ad aprile - per gennaio, febbraio e marzo: (90.000 + 150.000 + 120.000) * 20% - (18.000 + 30.000) = 24.000 rubli.

Segnalazione

Tutti coloro che pagano l'imposta sul reddito delle società presentano una dichiarazione all'IFTS. La frequenza di deposito entro l'anno di riferimento dipende da come vengono effettuati i pagamenti anticipati:

  • se mensilmente, sulla base dell'utile effettivo, le dichiarazioni devono essere presentate entro il 28° giorno del mese successivo (12 dichiarazioni all'anno);
  • se trimestrale o mensile, ma secondo i dati del periodo precedente, le dichiarazioni devono essere presentate sulla base dei risultati del primo trimestre, sei mesi, 9 mesi. L'ultimo giorno di presentazione è il 28° giorno del mese successivo alla fine del trimestre.

Tutti devono presentare la dichiarazione annuale entro il 28 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. Entro tale data viene effettuato anche il pagamento dell'imposta sul reddito calcolata a fine anno. Cioè, l'imposta sul reddito per il 2020 dovrà essere pagata entro e non oltre il 28 marzo 2021.